附加税是指城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加三个税种。附加税是以增值税与消费税为计税基础，在增值税与消费税的基础上，提高一定比例加征的税收。附加税的申报与缴纳，与申报增值税或缴纳消费税时同时申报与缴纳。
计税依据：当期增值税+消费税
附加税税率：
1、教育费附加的税率3%
2、地方教育附加税2%
3、城市维护建设税税率分三个档次。第一档：国务院批准的市区税率为7%；第二档：县城、镇税率5%；第三档：除一档、二档的以外地区1%。
一、附加税的计提与缴纳
一般情况下，企业的附加税是无需计提，而是在实际缴纳时根据实际缴纳数额，以完税凭为原始凭证直接入账，分录如下：
借：税金及附加—城市维护建设税
税金及附加—教育费附加
税金及附加—地方教育费附加
贷：银行存款
提示：很多会计问小新学长，是否可以把税金及附加下的城市建设税、教育费附加、地方教育费附加合并为附加税一个科目。在这小新学长建议不要合并，以免日后附加税与税务核对额度时，不能合并具体各附加税的额度。当然，一般小企业如果为了省心，合并记账一般也没啥问题。
当账务要求，附加税需要先计提入账时，附加税可以根据当期增值税与消费税的缴纳额度先计算，并计提入分录如下：
①、计提附加税
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育费附加
②、缴纳时
借：应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育费附加
贷：银行存款
案例1：甲企业为一般纳税人，11月份需缴纳增值税7万，消费税3万。甲企业采用提前计提附加税的会计政策，11月份30日计提各税目，12月15实际缴纳，12月底关账并结转至“本年利润”。
①、计提附加税
借：税金及附加 12000元
贷：应交税费—应交城城市维护建设税 7000元
应交税费—应交教育费附加 3000元
应交税费—应交地方教育费附加 2000元
②、缴纳时
借：应交税费—应交城市维护建设税 7000元
应交税费—应交教育费附加 3000元
应交税费—应交地方教育费附加 2000元
贷：银行存款 12000元
③、结转至本年利润
借：本年利润 12000元
贷：税金及附加 12000元
二、附加税退税的账务处理
1、减半征收的附加税
减半征收附加税，按实际征收额计入分录，减免部分不做分录。
2、返还多征附加税（包括减半政策下，返还已经全额缴纳的附加税）
借：税金及附加（负数红字）
借：银行存款
3、政策性退税或税务返还
借：银行存款/其他应收款
贷：其他收益—政府补助
4、以前年度非政策原因退附加税
以前年度一般多交增值税，次年退还增值税时，也会还退附加税。这时退还的附加税是以往年度的损益，需要利用“以前年度损益”科目调整。分录如下：（因退货而引起的退税，计入当期不追溯）
借：银行存款
贷：以前年度损益调整（退附加税金额）
案例2：甲企业为一般纳税人，刘会计结转增值税时，发现“未交增值税”科目出现借方余额。记过查账发现，因会计计量错误，导致2022年增值税多缴纳10000元，跟随的城市建设税多缴纳700元，教育费附加300元，地方教育费附加200元。甲企业随即申请退税，11月15日税务部门批准退税，多交增值税与附加税退入银行账户，则该次退税分录如下：
1、退税分录
借：银行存款 11200元
贷：应交税费—未交增值税 10000元
以前年度损益调整 1200元
2、结转以前年度的所得税影响
借：以前年度损益调整 300元
贷：应交税费—应交企业所得税 300元
3、结转对所有者权益影响
借：利润分配—未分配利润 900元
贷：以前年度损益调整 900元